小老闆最好知道的營業稅申報常識 | 全台葬儀社評價

買賣業的營業稅課徵起點是每個月營業額新台幣8萬，每月營業額多於8萬元但少於20萬元者，可以申請核定免用統一發票[2]，如果通過核準，才可以依核定營業額的 1% 來計算營業稅；但如果每個月的平均營業額高於20萬元，則應依法申請營利事業[3]登記並開立統一發票，依銷售額的5%計算銷項稅額、進項稅額[4]、應納、溢付營稅稅額等的憑證帳來繳納營業稅。

（１）銷項稅額－進項稅額＞  ０⋯⋯即為應納稅額 若:開出去的發票銷售額為100,000 銷項稅額則為 : 100,000 * 5% = 5,000 取進來的發票(別人開給我們的發票)金額為80,000， 進項稅額則為 : 80,000 * 5% = 4,000 銷項稅額 - 進項稅額 = 5,000 - 4,000 = 1,000>0 即為應納稅額

（２）銷項稅額－進項稅額＜０⋯⋯即為留抵稅額 若:開出去的發票銷售額為100,000， 銷項稅額則為: 100,000 * 5% = 5,000 取進來的發票(別人開給我們的發票)金額為120,000， 進項稅額則為: 120,000 * 5% = 6,000 銷項稅額 - 進項稅額 = 5,000 - 6,000 = -1,000 < 0 即為留抵稅額。

（３）若銷項稅額的稅率為零（如外銷零稅率）則：銷項稅額－進項稅額⋯⋯即為應退稅額 若:開出去的發票(外銷零稅率)銷售額為100,000， 銷項稅額則為: 100,000 * 0% = 0 取進來的發票(別人開給我們的發票)金額為80,000， 進項稅額則為: 80,000 * 5% = 4,000 銷項稅額 - 進項稅額 = 0 - 4,000 = -4,000 即為應退稅額。 得退稅的上限額為: 100,000 * 5% = 5,000元。

​有下列情況...