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多數免用統一發票的小規模營業人,都只注意是否須繳交營業稅,但實際上可能因為忽略收入計算方式不同,被國稅局認定必須繳納營所稅,等於在不清楚算法的情況下,多繳稅金。
案例說明 收到補稅通知單 慈善團體疑惑不解
樂樂慈善基金會是個小型基金會,主要收入來源為民眾愛心捐款,但因為狀況不穩定,決定將基金會3樓的6間套房,以月租金5,000元出租給6位低收入戶,一方面增加財源,一方面照顧弱勢朋友。
負責基金會出納事務的李小姐聽朋友說,租金是銷售貨物或勞務的行為,須向國稅局申報營業稅。稅務員以小規模營業人(免用統一發票)核定方式,裁定基金會每3個月須繳交營業稅2,700元。李小姐評估每個月900元稅金算是合理,便欣然接受。
兩年後基金會收到國稅局公文,說基金會申報所得稅的內容有誤,須補繳營利事業所得稅10多萬元。李小姐不解,不是定期繳稅嗎?怎麼會漏稅呢?
上述案例常出現在非營利組織,獲得捐款以外的小額收入時,常誤認與忽略課稅規定,這也是很多開工作室、小型商號的民眾,也就是小規模營業人常會碰到的問題。
森懋會計師事務所林心瀠會計師認為,「繳營業稅不等於繳交營利事業所得稅(下稱營所稅)」,由於小規模營業人收入都較少,計算營所稅時收入未超過支出(例如本案例的非營利組織)或所得未達個人綜合所得稅免稅額及扣除額(行號商店、個人工作室等等),就繳不到營所稅,導致許多小規模營業人以為只要繳交營業稅就是有繳稅,其實營業稅及營所稅是隸屬於不同的稅目。
林心瀠進一步分析,以樂樂慈善基金會為例,過去只有捐贈收入,且條件符合「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」,不須繳納營所稅,但增加租金收入後,因屬於「營利收入」,需要另外計算所得,就有可能課徵所得稅。
核定收入大於實際收入 開立發票較省稅
此案例中,樂樂慈善基金會申報所得稅時,租金收入按照實際收到的金額申報,...
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